Gåva av aktier kan reducera skatten från 57 till 25 procent

3:12-statusen på aktier över­går inte auto­matiskt till mot­tagaren när aktier byter ägare genom en gåva. Det klar­gör Skatte­rätts­nämnden i ett förhands­besked som avsåg den skatte­rättsliga statusen på aktier, kvalifi­cerade eller o­kvalifi­cerade, efter gåva.

Skatte­rätts­nämnden klar­lägger att själva kvalifika­tionen i sig inte över­går till mot­tagaren av andelarna som en del av kontinuiteten, på samma sätt som om­kostnads­beloppet, utan att mot­tagaren skall göra en egen prövning av om andelarna är kvalifi­cerade eller inte.

Målet öppnar upp för flera intres­santa frågor. För det första finns det troligen en hel del ägar­strukturer där en ägar­familj behandlar alla andelar i företaget som kvalifi­cerade men där vissa andelar rätte­ligen skall anses o­kvalifi­cerade. I vissa fall medför detta i steg 2, om mer än 30 % av andelarna i företaget är o­kvalificerade och detta för­hållande före­legat under minst fem år, att utom­stående­regeln gör att alla andelar i bolaget skall anses o­kvalifi­cerade. Sparade gräns­belopp till 20 % skatt går därför förlorade och all utdelning/kapital­vinst beskattas till 25 % skatt hos samtliga del­ägare. I sådana här fall är det troligt att tidigare års ut­delningar beskattats fel vilket med­för att om­prövningar bör ske upp till fem år bakåt i tiden.

För det andra kan det i vissa fall finnas intres­santa möjlig­heter till skatte­planering i de fall där gräns­beloppen inte täcker en kommande utdelning/kapital­vinst.

Läs mer (extern sida)